Переоценка основных средств

Переоценка основных средств предприятия является одной из наиболее востребованных оценочных услуг. За последние несколько лет (после 1 января 2002 года) в этой сфере произошли значительные изменения.

Эти изменения затрагивают различные аспекты оценки стоимости активов предприятия при отражении их в бухгалтерском учете, в том числе и порядок переоценки основных средств. Так, в Налоговый кодекс были внесены поправки, согласно которым результаты переоценки основных средств после 2002 года отражаются только в бухгалтерском учете. При этом стоимость основных средств, по которой они отражены в налоговом учете, остается неизменной. Следует особо уточнить, что данные поправки по-разному меняют порядок переоценки основных средств, приобретенных до и после 1 января 2002 года. Переоценку основных фондов следует рассматривать с позиции, как экономической целесообразности, так и ее правового обеспечения.

Если переоценка стоимости основных средств производится периодически, в соответствии с изменением условий воспроизводства, приведенная стоимость дает реальную оценку основных средств на момент составления финансовых отчетов.

Учет основных средств по первоначальной стоимости, которая значительно оторвана от восстановительной в каждый конкретный момент, приводит к тому, что начисляемая амортизация не покрывает затраты на их воспроизводство на современной технологической основе.

Бухгалтерский и статистический учет основных фондов предполагает отражение балансовой стоимости и остаточной балансовой стоимости. Балансовая стоимость учитывается в ценах приобретения данных объектов. Поскольку однотипные объекты могут быть приобретены в разное время, по разным ценам (особенно в связи с инфляцией), на балансе между переоценками фактически учитываются основные фонды в смешанной оценке. Для перехода к сопоставимой оценке проводятся переоценки основных фондов.

Инфляция усиливает искажение цен и деформацию отношений собственности, поскольку не эквивалентный обмен принимает невиданные масштабы, углубляется разрыв в оценке основных и оборотных фондов предприятия. Единовременная переоценка основных фондов в определенной мере позволяет устранить эту деформацию и решить ряд первоочередных задач в экономике.

Каждый субъект собственности получает более достоверную информацию о количественном значении своего имущества в стоимостном измерении.

Для субъектов всех форм собственности это крайне важно, чтобы объективно оценить свой уставной капитал и производственный потенциал, обеспечить гарантии в экономических отношениях со своими партнерами, банками, инвесторами и т.д.

Переоценка активов может быть востребована при размещении залога в банке, инвестиционном фонде или страховании имущества, а также при подготовке предприятия к приватизации или к купле-продаже.

Существенные отличия в принципах учета основных средств по национальным (российским) и международным стандартам сегодня не позволяют рассматривать балансовую стоимость активов как ориентир справедливой стоимости. Международные Стандарты Финансовой Отчетности (МСФО) определяют справедливую стоимость (Стандарт 16) как сумму, на которую можно обменять актив при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию сторонами.

Справедливой стоимостью основных средств, как правило, является их рыночная стоимость.

Для российских компаний переход на международные принципы учета – это фактор успешной интеграции в современный мировой бизнес. Прозрачность корпоративной отчетности способствует успеху размещения акций среди зарубежных инвесторов и росту капитализации компаний.

Наша компания имеет большой опыт проведения переоценки основных фондов крупных и малых предприятий различных отраслей промышленности. Сотрудничая с нами в этой области, вы гарантированно получаете помощь квалифицированных специалистов-оценщиков, действующих с учетом всех нормативных требований и всех последних законодательных изменений.

В большинстве случаев для российских компаний балансовые стоимости активов не несут достаточной информативности о рыночных стоимостях тех или иных активов, что не позволяет потенциальным инвесторам, основываясь на балансовых отчетах, получить адекватную степень информированности.

Оценка для МСФО - является одной из главных задач, которые надо будет решать российским компаниям при переходе на международные стандарты финансовой отчетности. Реальная стоимость активов компании - одно из основных условий повышение прозрачности предприятия.

В соответствии с Официальным сообщением ЦБ РФ от 2 июня 2003 года, предусматривается переход всех кредитных организаций на подготовку финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) с 1 января 2004 года.

Переход банков и компаний - международных эмитентов на русскую версию МСФО, пока официально не существующую, уже начался достаточно интенсивно.

Одним из важнейших этапов перехода на МСФО является отражение статей в бухгалтерской отчетности по их рыночной стоимости. Несоответствие балансовой и рыночной стоимостей основных средств и других активов ведет к недооценке стоимости предприятия.

Оценку для МСФО могут выполнить только оценочные компании, стандарты отчетов которых соответствуют международным стандартам оценки.

Бухгалтерская отчетность, созданная в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, содержит только достоверные данные, позволяющие с большой степенью вероятности судить о финансовом состоянии компании, а также о дальнейших перспективах развития. Одним из основных вопросов, который придется решать российским компаниям при переходе на новые стандарты бухгалтерской отчетности - это оценка для МСФО, поскольку основой составления такой отчетности является оценка активов и обязательств и их надлежащее раскрытие.

Бухгалтерская отчетность, составленная с привлечением специалистов по оценке, вызывает большее доверие со стороны пользователей, так как возрастает степень надежности и качества финансовой отчетности предприятия. Это, в свою очередь, повышает его "прозрачность" перед акционерами и инвесторами.

Составление отчетности МСФО по международным стандартам производится в два этапа:

Специалисты по оценке осуществляют надлежащие процедуры по оценке активов и обязательств;
На втором этапе осуществляются процедуры по признанию и классификации активов и обязательств, и формируется финансовая отчетность.

Оценка для МСФО включает в себя следующие виды оценки:

Оценка стоимости при приобретении активов и обязательств.
Оценка текущей стоимости активов и обязательств.
Оценка стоимости при реализации активов и обязательств.

Суммируя преимущества МСФО, можно сказать, что учет и отчетность на их основе позволяют привлекать и удерживать российских и иностранных инвесторов и кредиторов, в результате снижая затраты на привлечение капитала:

повышают конкурентоспособность организации;
являются основой принятия хорошо обоснованных управленческих решений;
дают достоверную информацию для оценки результатов деятельности и надл ежащего планирования;
снижают издержки на анализ отчетности.

МСФО построены на принципе прозрачности, их основная цель в предоставлении достаточного объема финансовой информации, полезной разным пользователям. Российские же стандарты пока не обеспечивают полную прозрачность компаний. В этом и заключаются основные преимущества МСФО перед российскими стандартами.

Порядок оценки для МСФО:

Составление и анализ списков активов предприятия, подлежащих оценке.
Группировка однородных объектов оценки:
- здания;
- сооружения;
- транспортные средства;
- основное оборудование;
- вспомогательное оборудование
Классификация объектов в однородных группах для выбора подходящего стандарта стоимости и методов оценки согласно требованиям МПО-1.
Осмотр объектов оценки и сбор необходимой информации для идентификации и описания объектов оценки и их технического состояния на дату оценки.
Анализ рынка, к которому относятся объекты оценки и сбор необходимой рыночной информации.
Проведение оценочных расчетов
Составление отчета об оценке МСФО и передача его заказчику

Клиенты, составляющие отчетность по МСФО, привлекают специалистов-оценщиков в следующих случаях:

для оценки справедливой стоимости основных средств при выборе модели учета основных средств по переоцененной стоимости (IAS 16);
для оценки справедливой стоимости активов или иных показателей при учете договоров аренды (лизинга) (IAS 17);
для оценки справедливой стоимости основных средств при выборе модели учета основных средств по переоцененной стоимости (IAS 16);
для оценки справедливой стоимости инвестиционной (коммерческой) недвижимости (IAS 40);
для оценки чистой продажной стоимости и ценности использования при определении величины обесценения активов или единиц, генерирующих денежные средства (IAS 36);
для оценки справедливой стоимости активов и обязательств компаний, включаемых в периметр консолидации, при учете операций по слиянию и поглощению (IFRS 3);
для оценки справедливой стоимости финансовых активов и обязательств (IAS 32, IAS 39);

В других случаях, когда финансовая служба не обладает достаточными знаниями или ресурсами либо когда результаты оценки могут оказать существенное влияние на достоверность отчетности, что может потребовать привлечения независимого специалиста, в частности:

для оценки справедливой стоимости активов при товарообменных операциях (IAS 16, IAS 18);
для оценки ликвидационной стоимости основных средств (IAS 16);
для оценки внеоборотных активов, удерживаемых для продажи (IFRS 5);
для оценки возможной чистой стоимости реализации запасов (IAS 2);
для содействия в определении ставки дисконтирования для учета долгосрочных активов и обязательств.

В некоторых случаях привлечение оценщика обязательно (как, например, при выборе модели отражения в отчетности недвижимости по справедливой стоимости). В некоторых случаях привлечение оценщика может быть полезно для снижения трудозатрат бухгалтерии и затрат на аудит (например, для оценки величины обесценения активов или для определения ставок дисконтирования и пр.). Во многих случаях привлечение оценщика целесообразно (как, например, при первом применении МСФО (IFRS 1), когда использование услуг оценщика для оценки внеоборотных активов существенно снижает затраты бухгалтерии и аудиторов, а также, как правило, существенно увеличивает стоимость активов предприятия и улучшает его инвестиционную привлекательность).